电商税流失引争议

转：中税国际    来源：民主和法制时报

　　“不开发票不上税”已成为网店与个人消费买卖中的潜规则。然而，不论企业，还是电商平台，或者消费者，如此长期发展下去，将会引发系列问题。专家学者呼吁电子商务尽快立法规范税务的缴纳问题。

数据显示

2016年淘宝天猫“双11”销售额为1207亿元。

2017年淘宝天猫“双11”销售额为1682亿元。

然而，巨大销售额的背后要交纳的税款是多少？缴纳了没有？

淘宝网积分皇冠用户姜宏，自2006年网络购物开始，共消费了138765.3元，收到发票仅有12423元，收税金额仅占了9%。

数据显示，去年我国网上零售额突破5万亿元，增幅达26.2%。

大型电商缴税还算规范，个人开的网店不缴税或少缴税比较普遍，与实体店相比，去年少缴税逾500亿元。

谁在偷漏税

电子商务的运营模式目前以三种形式为主：

• 企业对企业（B2B）

企业对企业交易量较大，无论是销售方还是采购方，一般需要开发票入账，通常都是正常缴税。

• 企业对消费者（B2C）

• 个人对个人（C2C）

一般的网购主要指B2C和C2C两种模式，而对电商纳税的争议也主要集中于此。

数据显示，其中少数B2C模式电商主体会通过不开票或虚开发票等方式进行偷逃漏税，而C2C电商主体比B2C模式造成了更大的税收流失缺口。

监管缺失

2014年工商总局出台的《网络交易管理办法》规定：从事网络商品交易的自然人，应当向第三方交易平台提交其姓名、地址等真实身份信息，具备登记注册条件的，依法办理工商登记。

• 现实中，该规定被理解为自然人卖家只需要向平台登记，不需要工商登记，而工商登记是税务登记的前提条件。

• 一些地方出于鼓励新兴产业发展的考虑，也没有对电商平台采取严格的征管措施。

征收有异议

• 征税对象难以明确

互联网交易中，许多交易的对象为虚拟产品或数字化产品。这些商品形式模糊了有形商品、无形劳务和特许权之间的界限。税务机关难以依据现行税制确定其所得应归为销售所得、劳务所得还是特许权所得，进而难以确定适用税种和税率。

• 交易进程难以管控
  

由于互联网交易具有无纸性、隐匿性、跨地域性等特点，税务机关难以掌握交易的进程。这就导致在确定纳税义务发生时间、纳税地点、应纳税额等税收要素时难度加大。尤其是虚拟商品的销售，更与税务机关的监管系统和税收征管手段难以衔接。

期待法律健全

上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建：

电商缴税，早晚要面对，而公平应该成为追求的主要目标。

京东集团副总裁蔡磊：

作为一个行业，若存在税收不公平就会导致经营不公平，税收不诚信会导致经营不诚信，最终将导致社会不诚信。因此，税收流失不是单纯的税收问题，而是国家治理问题，甚至是社会诚信问题，对整个中国经济的运行也会带来重大影响。

2016年11月，国务院办公厅发出《关于推动实体零售创新转型的意见》，明确提出营造线上线下企业公平竞争的税收环境。

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